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Conforme al
código de renta pública, para quienes violen las reglas sobre Precios de Transferencia,
existen dos tipos de umbrales de sanción que necesiten ser considerados.
Según lo explicado a continuación, cada pena se computa en el 20% o el 40%
del underpayment del impuesto como resultado de un ajuste de precios de
transferencia.
Si la valuación
de cualquier precio de transferencia es el 200% mayor o el 50% o menos de
un precio de transferencia bajo el principio Arms Lenght o si el ajuste por
el año fiscal particular excede por los menos de $5 millones o 10% de los
ingresos brutos del contribuyente, entonces la sanción por exceder el
umbral particular es del 20%. Si la valuación de cualquier precio de
transferencia es el 400% mayor o el 25% o menos de un precio de
transferencia bajo el principio Arms Lenght o si el ajuste por el año fiscal
particular excede al menos en $20 millones o 20% de los ingresos brutos del
contribuyente, entonces la sanción por exceder el umbral particular es del
40%.
Acuerdos
Anticipados
Para efectos del
régimen de Precios de Transferencia aplicable en Estados Unidos, la manera
óptima que un negocio puede evitar problemas y sanciones radica en
solicitar un acuerdo anticipado de precios ("APA"). Un APA es un
acuerdo (esencialmente un contrato) por el que el IRS y el contribuyente
multi-jurisdiccional convienen en una metodología de fijación del precio de
transferencia que se aplicará anticipado a un prorrateo de la renta y de
las deducciones entre el contribuyente y las partes relacionadas en otras
jurisdicciones. Un APA provee al contribuyente la certeza que el IRS no
modificará su determinación de precios de transferencia, entre vinculados
económicos o partes relacionadas, por un período de tres a cinco años.
Métodos de
cálculo
Las regulaciones del IRS
permiten que la tasación de una transacción controlada se pueda evaluar por
cualquiera de los seis métodos autorizados. El método apropiado se debe
seleccionar de acuerdo con la regla del mejor método:
Comparable Uncontrolled Services Price
Method
Gross Services Margin Method
Cost of Services Plus Method
Comparable Profits Method
Simplified Cost-Based Method
Profit Split Method
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